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关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知
宣布者:admin  宣布时间:2018-5-17 10:21:01  点击:9847

财税〔2018〕55号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  为进一步支持创业投资生长,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:

  一、税收政策内容

  (一)公司制创业投资企业接纳股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以凭据投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (二)有限合资制创业投资企业(以下简称合资天發娱乐官网企业)接纳股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合资天發娱乐官网企业的合资人划分按以下方式处置:

  1.法人合资人可以凭据对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资天發娱乐官网企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  2.个人合资人可以凭据对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合资人从合资天發娱乐官网企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  (三)天使投资个人接纳股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以凭据投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

  天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中治理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

  二、相关政策条件

  (一)本通知所称初创科技型企业,应同时切合以下条件:

  1.在中国境内(不包罗港、澳、台地域)注册建立、实行查账征收的居民企业;

  2.接受投资时,从业人数不凌驾200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不凌驾3000万元;

  3.接受投资时设立时间不凌驾5年(60个月);

  4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

  5.接受投资当年及下一纳税年度,研发用度总额占成本用度支出的比例不低于20%。

  (二)享受本通知划定税收政策的创业投资企业,应同时切合以下条件:

  1.在中国境内(不含港、澳、台地域)注册建立、实行查账征收的居民企业或合资天發娱乐官网企业,且不属于被投资初创科技型企业的提倡人;

  2.切合《创业投资企业治理暂行措施》(生长革新委等10部门令第39号)划定或者《私募投资基金监督治理暂行措施》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别划定,凭据上述划定完成存案且规范运作;

  3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

  (三)享受本通知划定的税收政策的天使投资个人,应同时切合以下条件:

  1.不属于被投资初创科技型企业的提倡人、雇员或其亲属(包罗配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

  2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

  (四)享受本通知划定的税收政策的投资,于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包罗受让其他股东的存量股权。

  三、治理事项及治理要求

  (一)本通知所称研发用度口径,凭据《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等划定执行。

  (二)本通知所称从业人数,包罗与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标,凭据企业接受投资前连续12个月的平均数盘算,不足12个月的,按实际月数平均盘算。

  本通知所称销售收入,包罗主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,凭据企业接受投资前连续12个月的累计数盘算,不足12个月的,按实际月数累计盘算。

  本通知所称成本用度,包罗主营业务成本、其他业务成本、销售用度、治理用度、财政用度。

  (三)本通知所称投资额,凭据创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

  合资天發娱乐官网企业的合资人对初创科技型企业的投资额,凭据合资天發娱乐官网企业对初创科技型企业的实缴投资额和合资协议约定的合资人占合资天發娱乐官网企业的出资比例盘算确定。合资人从合资天發娱乐官网企业分得的所得,凭据《财政部  税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)划定盘算。

  (四)天使投资个人、公司制创业投资企业、合资天發娱乐官网企业、合资天發娱乐官网企业法人合资人、被投资初创科技型企业应按划定治理优惠手续。

  (五)初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该企业股票时,凭据现行限售股有关划定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并盘算抵扣。

  (六)享受本通知划定的税收政策的纳税人,其主管税务机关对被投资企业是否切合初创科技型企业条件有异议的,可以转请被投资企业主管税务机关提供相关质料。对纳税人提供虚假资料,违规享受税收政策的,应按税收征管法相关划定处置,并将其列入失信纳税人名单,按划定实施联合惩戒措施。

  四、执行时间

  本通知划定的天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且切合本通知划定的其他条件的,可以适用本通知划定的税收政策。

  《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日起废止,切合试点政策条件的投资额可按本通知的划定继续抵扣。

财政部 税务总局

2018年5月14日

 

 


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